Содержание статьи:
1. Внедрение корпоративного налогообложения в ОАЭ
2. Область применения корпоративного налога
3. Ставка корпоративного налога
4. Классификация налогооблагаемых баз и условия корпоративного налогообложения
5. Какова цель и область применения нового режима корпоративного налогообложения?
Объединенные Арабские Эмираты (ОАЭ) — популярная юрисдикция для криптовалютного бизнеса.
В феврале 2023 года Управление по регулированию виртуальных активов Дубая (VARA) опубликовало отраслевые правила, которые позволяют компаниям сектора получать лицензии и выпускать токены под четким контролем надзорного органа.
Учитывая, что на сегодняшний день эмират также является хабом для разработчиков, в частности, компаний, занятых на рынках NFT-маркетплейсов, метавселенных, сервисных провайдеров и других сегментов блокчейн-индустрии, мы пришли к выводу, что юрисдикция интересна не только с точки зрения регулирования, но и налогообложения.
ОАЭ — это экономический центр на Ближнем Востоке, известный своим бурным развитием и преуспевающей бизнес-средой. Ключевым фактором успеха региона является благоприятный налоговый режим, привлекающий бесчисленное количество местных и международных компаний.
Будучи неотъемлемой частью Совета по сотрудничеству арабских государств Персидского залива (ССАГПЗ), ОАЭ постоянно адаптирует политику корпоративного налогообложения к мировым экономическим тенденциям. При этом эмират сохраняет репутацию налогово-дружественной юрисдикции.
Мы углубились в сложный мир корпоративного налогообложения в ОАЭ. В материале расскажем о налоговой структуре, правилах, льготах и меняющемся ландшафте, на который должны ориентироваться предприятия, чтобы процветать в этой динамичной экономике.
Внедрение корпоративного налогообложения в ОАЭ
В январе 2022 года Министерство финансов ОАЭ объявило о намерении ввести федеральный корпоративный налог на получаемую предприятиями прибыль. В соответствии с Федеральным декретом-законом ОАЭ № 47 от 2022 года о налогообложении корпораций и предприятий («Закон о корпоративном налоге»), предприятия будут уплачивать корпоративный налог ОАЭ с начала их первого финансового года, который начинается с 1 июня 2023 года или позже. Корпоративный налог будет применяться одинаково во всех эмиратах.
Внедряя корпоративный налог, ОАЭ стремятся:
- укрепить свой статус ведущего мирового центра для бизнеса и инвестиций;
- ускорить прогресс и переход к достижению стратегических целей;
- подтвердить приверженность соблюдению международных стандартов налоговой прозрачности и предотвращению вредных налоговых практик.
Область применения корпоративного налога
Корпоративный налог — это механизм прямого налогообложения чистого дохода или прибыли, полученной корпорациями и другими организациями в результате их хозяйственной деятельности. Согласно последним законодательным изменениям, корпоративный налог будет применяться к:
- всем и юридическим и физическим лицам, осуществляющим предпринимательскую деятельность на основании коммерческой лицензии в ОАЭ;
- предприятиям свободной зоны (режим корпоративного налогообложения ОАЭ продолжит предоставлять льготы по корпоративному налогу, которые предлагаются предприятиям свободной зоны, отвечающим всем регуляторным требованиям и не ведущим бизнес, основанный на материковой части ОАЭ);
- иностранным юридическим и физическим лицам, только если они занимаются торговлей и бизнесом в ОАЭ на постоянной основе;
- банковским операциям;
- предприятиям, занимающимся недвижимостью, строительством, девелопментом, агентской и брокерской деятельностью.
Освобождение от корпоративного налога
Ниже приведены правила освобождения от уплаты корпоративного налога:
- предприятия, занимающиеся добычей природных ресурсов, освобождаются от корпоративного налога, поскольку они остаются объектом текущего корпоративного налогообложения на уровне эмирата;
- дивиденды и прирост капитала, полученные предприятием ОАЭ от квалифицированных пакетов акций, освобождаются от уплаты корпоративного налога;
- квалифицированные внутригрупповые транзакции и реорганизации не будут облагаться налогом при условии соблюдения необходимых условий.
Кроме того, корпоративный налог не применяется к:
- заработной плате и другим доходам от занятости, полученным физическим лицом в государственном или частном секторе;
- процентам и другим доходам, полученных физическим лицом от банковских депозитов или сберегательных схем;
- доходам иностранного инвестора посредством дивидендов, прироста капитала, процентов, роялти и других доходов от инвестиций;
- инвестициям в недвижимость, осуществленным физическими лицами в личном качестве;
- дивидендам, приросту капитала и другим доходам, полученным физическими лицом от владения акциями или другими ценными бумагами в личном качестве.
Ставка корпоративного налога
По данным Министерства финансов, ставки корпоративного налога составляют:
- 0 % для налогооблагаемого дохода в размере до 375 000 AED (€96 440);
- 9 % для налогооблагаемого дохода в размере более 375 000 AED (€96 440);
- другая ставка налога (пока не определена) для крупных транснациональных корпораций, соответствующих определенным критериям, установленным согласно «второму компоненту» проекта BEPS ОЭСР.
Федеральный налоговый орган будет осуществлять надзор за администрированием, взысканием и правоприменением в разрезе корпоративного налога. Регулятор предлагает дополнительные ресурсы и инструкции по корпоративному налогу, а также инструкции по регистрации и подаче налоговых деклараций, которые можно найти на его .
Классификация налогооблагаемых баз и условия корпоративного налогообложения
Согласно налоговым режимам, принятым в большинстве стран, «Закон о корпоративном налоге» устанавливает налоги на основе критериев резидентства и источника дохода. Применимая налогооблагаемая база зависит от категории лица, подлежащего налогообложению.
«Лицо-резидент» подлежит налогообложению дохода, полученного как из внутренних, так и из иностранных источников (то есть по критерию резидентства). И, напротив, «лицо-нерезидент» подлежит налогообложению исключительно с дохода, полученного из источников в ОАЭ (то есть, по принципу источника).
Резидентство в целях корпоративного налога не устанавливается по фактическому месту жительства или пребывания лица. Скорее, оно определяется по конкретным критериям, изложенным в «Законе о корпоративном налоге». Если физическое лицо не соответствует критериям классификации в качестве резидента или нерезидента, оно не считается лицом, подлежащим налогообложению, и, соответственно, не подлежит налогообложению корпоративным налогом.
Какова цель и область применения нового режима корпоративного налогообложения?
Последние новости означают значительные изменения в налоговом ландшафте ОАЭ, которые долго время были магнитом для глобального бизнеса благодаря своему безналоговому статусу. Вот основные выводы, на которые следует обратить внимание предприятиям.
Налоговые ставки и пороговые значения
Новый режим корпоративного налогообложения в ОАЭ устанавливает ставку налога на уровне 9% для налогооблагаемого дохода, превышающего 375 000 AED (~$102 000). Однако компании с налогооблагаемым доходом менее этого значения не облагаются налогом.
Это послабление предназначено для поддержки малого бизнеса и стартапов, что отражает стремление правительства содействовать развитию предпринимательства. Министерство финансов утверждает, что этот механизм сделает систему корпоративного налогообложения ОАЭ одной из наиболее конкурентоспособных в мире.
Льготы для иностранных инвесторов
Корпоративный налог не будет взиматься с иностранных инвесторов, не занимающихся предпринимательской деятельностью на территории страны. Этот шаг гарантирует, что международные инвесторы, использующие ОАЭ как региональный центр для своих глобальных операций, не попадут под действие нового налога.
Постоянные преимущества для бизнеса в свободных зонах
Тысячи компаний работают в свободных зонах ОАЭ, которые традиционно пользуются льготами вроде нулевых налогов и полной иностранной собственности.
Министерство финансов отметило, что эти компании в свободных зонах все еще могут пользоваться льготами по корпоративному налогу при условии, что они отвечают необходимым требованиям. Однако конкретные детали этих требований не были уточнены.
Комплаенс и прозрачность
Правительство стремится сделать систему корпоративного налогообложения удобной для бизнеса путем приведения ее в соответствие с лучшими мировыми практиками и минимизации бремени соблюдения законодательства.
Корпоративный налог будет применяться на основе прибыли, отраженной в финансовой отчетности предприятий ОАЭ, согласно международно принятым стандартам бухгалтерского учета. Предполагается ограниченное число исключений и корректировок, при этом основное внимание будет уделяться справедливости и прозрачности.
Воздействие на малый и средний бизнес, а также стартапы
Хотя введение корпоративного налога не является неожиданным, учитывая международные тенденции, отдельные представители малого и среднего бизнеса, а также стартапы могут быть обеспокоены его потенциальным влиянием.
Некоторые владельцы бизнеса отмечают, что налог может отпугнуть предпринимателей, особенно из-за уплаты авансовых платежей и перспективы налогообложения после того, как бизнес станет прибыльным. Однако следует отметить, что предложенная ставка налога остается относительно низкой по сравнению с другими низконалоговым юрисдикциями.
Глобальное согласование и цифровизация
Решение правительства ОАЭ ввести корпоративный налог мотивировано желанием присоединиться к глобальным усилиям по борьбе с уклонением от уплаты налогов. Кроме того, оно направлено на решение проблем, возникающих в связи с цифровизацией мировой экономики.
В ОАЭ не взимается налог на доходы физических лиц, и этот корпоративный налог рассматривается как способ содействовать соблюдению международных налоговых норм, сохраняя при этом привлекательность ОАЭ как страны для ведения бизнеса.
Таким образом, решение ОАЭ ввести корпоративный налог является значительным сдвигом в экономической политике страны. Хотя это может вызвать беспокойство среди некоторых компаний, особенно малых и средних предприятий, а также стартапов, это является частью обязательств ОАЭ по соблюдению международных налоговых стандартов и усилий, направленных на адаптацию к изменяющемуся глобальному экономическому ландшафту.
Изменения в налогообложении подчеркивают необходимость тщательной оценки бизнесом, в том числе и криптовалютным, своих финансовых стратегий и долгосрочных планов в меняющейся деловой среде.
